广东省地方税务局：聚焦地方经济发展，优化税收管理服务，广东省 深化税收征管改革

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很多企业与股东之间存在大量资金往来，为何未被税务局要求缴纳个税？

企业与股东之间的大量资金往来，不一定是要缴纳个税的。

一、如果股东是法人股东

比如股东为有限公司或有限责任公司，涉及的这个往来，不会涉及到个税。

二、如果股东是非法人企业

比如股东是合伙企业，如果该企业与其非法人性质的股东存在往来，对该非法人企业来讲也不会直接产生个税（若将视同的分红再分配给合伙人）或不产生个税。

三、如果股东是自然人

这种情况下，企业与自然人股东的往来是有可能被要求缴纳个税的。但至于是否缴纳还要看具体情况。

（一）与往来有关的几个科目

在准确会计核算的情况下，企业与自然人股东的往来一般计入6个会计科目：其他应收款、其他应付款、预付账款、应付账款、应收账款、预收账款。

（二）其他应收款和其他应付款

如果往来款可能涉及个税，上述6个会计科目中，其他应收款和其他应付款有此可能，其他4个科目不涉及个税。

（三）是否涉及个税还要看往来款项的性质

如果往来款同时符合以下三点，则有可能视同股东分红，按20%的税率缴纳个人所得税。

1、这个往来款是股东欠企业的款项

这个往来款，无论是反映在其他应收款还是其他应付款科目的借方，都是股东的借款，经济性质上需要归还或实际业务产生的票据冲账。

2、这个款项不是用于本企业的经济活动

股东借支的这个款项没有用于企业的经营活动，或者没有充分的证据证明用于企业的经营活动。

3、年底没有归还

股东的借款年底没有归还。

四、往来款未被税务局要求缴纳个税可能原因

可能的原因，罗列一下，大家补充：

（一）不同时符合上述“三”中的1、2、3三小条内容。报销款、备用金或者暂时的资金拆借等。

（二）税务上通过财务报表和所得税汇算清缴等也了解，但或太忙或不作为管理的重点或对企业有恻隐之心，暂时不处理。

（三）涉税系统没有预警，没预警就暂先不处理。

（四）没人举报。

（五）涉及的金额小，养养再说。

（六）税局获取的信息滞后

......

企业如果与股东的往来涉及视同分红、缴纳个税的往来，作为财务人员一是要通知公司和股东，二是及时要求公司和股东配合处理，三是要进行相应的账务处理。不少交税，也不交冤枉税。

虽然股东的账户相对比较敏感，但也不是所有资金往来都是要缴纳个税的。

1. 是否交个税要看款项性质。

企业与股东之间的款项划转，有可能不属于缴纳个税的范围。比如属于投资款，报销款、备用金或者暂时的资金拆借，那么就不属于个税的征税范围，不会被要求缴纳个税。当然，如果借款时间长了，被视同分红了，那么可能就需要交个税了。

如果涉及到个税的征税范围了，那么应当是需要按规定交税的。

2. 股东性质决定是否缴纳个税。

是否缴纳个税，取决于股东的性质。比如是一笔分红款，个人股东，是缴纳个人所得税，对于企业股东，还要看是什么性质的企业。

（1）如果股东是居民企业，那么股息、红利等权益性投资收益是免税的。

（2）如果股东是合伙企业，且合伙人为个人的，按照股息、红利所得20%税率缴纳个人所得税，合伙人是法人的，缴纳企业所得税。

3. 实际中征管的难度。

目前还没有实现税银联网，银行会关注并问询企业的资金动向，但税务并不能即时地获取这些信息。并且即使有了这些资金流动的信息，也未必就意味着一定要交税。因此，仅仅有资金流动，不会引起税务的关注和查询，也不会要求缴纳个税。但是，如果涉及到需要缴纳个税的，股东也不应该抱有侥幸心理，该交的还是应该主动交。

总之，企业与股东之间正常的资金往来可以有，是否需要缴纳个税，要具体情况具体分析，不要随便跟其他企业进行类比，依法纳税是企业的责任。

企业与股东之间的资金往来是否需要缴纳个人所得税需要根据具体情况来判断，也就是说不是所有的资金往来都需要交纳个人所得税。但企业与股东之间大量的资金往来还是很敏感的。

一、是否交税，需要根据企业与股东之间形成资金往来的性质和股东的性质来判断。

客观地说，企业与股东之间的资金往来关系不论是上市公司，还是非上市公司在财务报表审核中，都是被重点关注的项目，尤其是资金占用类项目，如其他应收款、预收账款等科目，其或多或少地侵占了企业的利益，或其他股东或债权人的利益。

一是股东借款，其中分为个人股东和企业股东，按照税法规定，个人股东借款超过一年没有还款，则视为股东分红，需要交纳20%的个人所得税。为此，企业财务人员为了帮助股东“逃税”，便于每年的12月31日前以股东的名义将借款还上，下年1月初再“继续借款”。如果属于股东长期借款不还，应该缴纳个人所得税，否则有偷逃税款的嫌疑。

企业股东借款属于两个企业之间的借款关系，尤其是集团内部企业之间的资金往来比较多，如母公司向子公司借款，母公司为子公司新建项目拨付资金，以及子公司之间结算资金的往来占用等资金拆借。这类性质的股东借款，是不需要交纳个人所得税的。

二是股东的各种费用报销类借款，如差旅费、会议费，以及以股东名义借款支付的广告费等，这类费用可以用正常、合规、合法的***核销，因此也不需要缴纳个人所得税。

三是股东为企业垫付的各种款项，如原材料***购款、工程款等垫付款项，如果该款项确实为企业业务发生而垫款，则企业应该在有效的时间内偿还。而如果非股东垫款，而是通过这种方式的***行为，则涉及个人所得税。

因此，企业与股东之间的资金往来是否缴纳个人所得税，即取决于往来资金的性质，也取决于股东的性质。***如公司支付的分红款，其分红对象是个人股东的，则需要缴纳个人所得税；而如果股东是居民企业的，则股息、红利等权益性投资收益是不需要交纳个人所得税的。

二、企业与股东之间大量的资金往来，为何没有缴纳个人所得税。

一方面企业与股东之间的资金往来与个人所得税没有直接关系 ，只是单纯的结算并形成的流水，也就不需要交纳个人所得税。

另一方面从税务机关征收管理的角度，对没有票据关系的资金往来还没有办法完全监管到位（以票控税），且也不可能根据资金流量就要交税。但是税务机关可以通过企业提供的财务报表等信息，也会发现企业大额的往来款项等异常项目，进而对企业纳税进行评估，并追缴应缴纳的各种税款。

作为股东不要有偷逃税款的动机，需要交纳的税款，还是应该按照税法的规定及时申报缴纳；如果一经查出，那么性质很严重。

总之，企业与股东之间的资金往来是否需要缴纳个人所得税还是根据具体情况来判断，具体情况具体分析，不是所有的资金往来都需要交纳个人所得税。但应该缴纳的税金还是应该及时申报并缴纳。

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2020年9月3日

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